Просмотр документа

О результатах проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности в Северо-Западном территориальном управлении Федерального агентства по обустройству государственной границы Российской Федерации.

На основании приказа Росграницы от 6 июня 2009 года № 92 в соответствии с утвержденной программой проверки Ревизионной группой в составе Н.В. Радьковой (руководитель ревизионной группы), М.Ю. Кутузовым, Н.И. Тереховой и Г.В. Агеева проведена проверка обеспечения организации финансово-хозяйственной деятельности Северо-Западного территориального управления Росграницы (далее – СЗТУ) .

Проверка проводилась за период с момента создания СЗТУ по 30 июня 2009 г. включительно. Проверка проводилась выборочным методом.

В результате проверки установлено следующее.

Соблюдение порядка ведения кассовых операций.

В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40:

- ознакомление кассира под роспись с Порядком ведения кассовых операций не производилось;

- договор о полной материальной ответственности на получение, хранение и выдачу денежных средств, с кассиром не заключался;

- кассовая книга ведется с нарушениями;

- ревизии кассы при смене или вскрытии кассы в отсутствии кассира в нарушение п.37 Порядка не проводились;

- имеются случаи превышения лимитов по кассе;

- кассовая книга ведется с нарушениями;

- ряд расходных документов по кассе не имеют обязательных реквизитов (паспортных данных подотчетных лиц), подписей руководителя СЗТУ, главного бухгалтера и даже лиц получавших денежные средства;

- имеются факты выдачи денег под отчет при наличии имеющейся задолженности у подотчетного лица и нарушений сроков предоставления авансовых отчетов;

- в платежных ведомостях и расходных кассовых ордерах систематически производятся недопустимые исправления.

Кроме того выявлен факт оформления расходного кассового ордера при выдаче заработной платы за апрель не в сумме, причитающейся к выдаче, согласно платежной ведомости, а за вычетом сумм, подлежащих депонированию. Так же при выдаче заработной платы за апрель отмечен факт выдачи денежных средств на заработную плату без оформления оправдательного документа. В нарушение бюджетного законодательства имеются факты нецелевого использования наличных денежных средств (неправильное отнесение по КОСГУ выплат по больничным листам и заработной платы).

Расчеты с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами проверялся на основании авансовых отчетов. В нарушение п.166 Инструкции по ведению бюджетного учета утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н (Далее – Инструкция 148н) и положений Приказа СЗТУ Росграницы № 06 от 05.02.2009г. «О порядке организации расчетов с использованием наличных денежных средств», деньги в подотчет выдавались без приказа руководителя и без письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.

Часть отчетов по командировочным расходам в нарушение п.35 п.п. б) Указа Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. № 813 «О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих» принимались к учету без отчета о выполнении задания и (или) командировочных удостоверений (а/о № 1,2,3,4,9,10), что ставит под сомнение не только целесообразность самой командировки, её фактическое исполнение, а так же, правомерность начисления суточных.

В нарушение бюджетного законодательства без оформления соответствующих договорных отношений СЗТУ осуществляло платежи наличными денежными средствами поставщикам услуг связи и электроэнергии за третьих лиц – собственников квартир. Причем оправдательные документы не оформлялись надлежащим образом. Кроме того право пользования телефонными линиями не было передано СЗТУ при заключении договора аренды. Официальным абонентом телефонных линий используемых СЗТУ является Региональный общественный фонд содействия военнослужащим.

Задолженность в сумме 5400 рублей выданная Ганичевой А.Г. 22 мая 2009 г. (РКО № 17) не погашена на момент проведения проверки. Налог на доходы физических лиц по указанной сумме с Ганичевой А.Г. не удерживался.

Учет основных средств и материальных запасов

В нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49:

- постоянно действующая инвентаризационная комиссия не создана;

- при увольнении и назначении на должность руководителей СЗТУ Росграницы полные инвентаризации не проводились.

Не соблюдались требования Инструкции 148н в части начисления амортизация на основные средства, в том числе применялись не соответствующие амортизационные группы, не обеспечивалась 100% начисление амортизации на объекты балансовой стоимостью до 20000 рублей, начисление амортизации не выполнялось ежемесячно. Указанные факты привели к искажению (увеличению) налогооблагаемой базы при исчислении налога на имущество.

В нарушение п.19 Инструкции 148н объекты основных средств не обозначены инвентарными номерами.

Нарушены положения пункта 263 Инструкция 148н в части ведения учета бланков трудовых книжек.

Расчеты с работниками по заработной плате

Расчет заработной платы в СЗТУ осуществляется с применением таблиц EXSEL. В нарушение статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации лицевые счета сотрудников, налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц на каждого работника не ведутся. В связи с чем, проверить соответствие аналитических данных данным регистров бюджетного учета не представляется возможным.

В нарушение Постановления Правительства РФ от
06 сентября 2007 г. № 562 «Об утверждении правил исчисления денежного содержания федеральных государственных служащих»:

- при расчете компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, расчет среднедневного заработка сотрудников произведен не по календарным дням, а по рабочим дням;

- при расчете очередных оплачиваемых отпусков премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь учитываются не в размере 1/12 части, а пропорционально отработанному времени.

Излишне начислены налоги (единый социальный налог и налог на доходы с физических лиц).

Единовременная выплата в размере двух окладов денежного содержания и материальная помощь к отпускам сотрудникам выплачивалась до наступления права на отпуск, то есть до истечения 6 месяцев срока работы.

Обращает на себя внимание некачественная подготовка документов для осуществления расчетов по заработной плате. При проверке расчетов по больничным листам выявлены факты неправильного и неполного их оформления, переплат, как за счет фонда социального страхования, так и за счет средств на выплату заработной платы СЗТУ. Расчет суммы отпускных не соответствует начисленным отпускным в расчетно-платежной ведомости. Компенсация за неиспользованный отпуск Сергееву С.Н. неправомерно отнесена на увеличение налогооблагаемой базы по единому социальному налогу в качестве единовременной выплаты к отпуску. В расчетных ведомостях имеются арифметические ошибки.

 Заработная плата и премия за выполнение особо важных заданий за январь 2009 года и соответственно налоги были начислены в феврале 2009 года. В результате просрочены платежи по исчисленным налогам, относящимся к январю и по срокам уплаты до 15 февраля. Премия за январь и февраль 2009 года оформлена единым приказом о премировании за выполнение особо важных заданий.

Учет средств, находящихся в расчетах

Выявлено несоответствие представленной отчетности по налогам и регистров бюджетного учета.

При оплате налогов не осуществлялась их целевая направленность в соответствии с кодами бюджетной классификации для зачисления налогов, в результате чего по расчетам по налогу на имущество возникла переплата налога в сумме 790 тысяч рублей и соответствующая недоимка по остальным налогам, фактически являющаяся базой для исчисления пеней. Кроме того, по данным регистров бюджетного учета выявлено превышение осуществленных налоговых платежей по ЕСН и НДФЛ.

В регистрах бюджетного учета отсутствует отражение принятых бюджетных обязательств по счету 050201000 «Принятые бюджетные обязательства текущего года» в нарушение пункта 234 раздела 5 Инструкции 148н. Сведения о государственных контрактах, заключенных по итогам размещения заказов (свыше 100 000 руб.) в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченный на ведение реестров государственных или муниципальных контрактов (территориальное управление Федерального казначейства) не предоставляются. Сведения о заключении, изменении, расторжении и исполнении всех заключенных государственных контрактов в территориальное управление Федерального казначейства не подавались.Реестр государственных контрактов не ведется.

 В нарушение ст. 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации не ведется реестр закупок до 100 000 рублей. Таким образом, СЗТУ не обеспечен надлежащий контроль по исполнению сметных назначений.

В нарушение Жилищного и Гражданского кодексов Российской Федерации СЗТУ в целях размещения заключило два договора аренды и два договора субаренды до конца 2009 в жилых помещениях.

В нарушение Закона Российской Федерации № 94-ФЗ:

- в нарушение ст. 47 несвоевременно размещены протоколы рассмотрения и оценки котировочных заявок по 4 проведенным конкурсным процедурам;

- протокол проведения аукциона на право заключения Государственного контракта на оказание услуг по транспортному обслуживанию опубликован несвоевременно.

Всего с нарушением положений Закона проведено 8 процедур, что может повлечь наложение административных штрафов на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей и на юридических лиц - в размере ста тысяч рублей за каждое нарушение. Конкурсная документация на некоторые процедуры требует поставки определенных видов продукции без указания «или эквивалент».

СЗТУ в адрес ОАО «Петроцентр» были перечислены денежные средства общей стоимостью 3 776 рублей на оплату размещения объявлений о проведении конкурсных процедур в журнале «Государственный Заказ». Указанные расходы были нецелесообразны, так как 1 января 2008 года у федеральных заказчиков отсутствует обязанность в публикации подобных объявлений в официальном печатном издании.

Государственный контракт на предоставление услуг по доступу к высокоскоростному Интернету заключен 16 апреля 2009 года, стоимость услуг по контракту составляет 10000 рублей в месяц, тем не менее, по указанному контракту СЗТУ было оплачено за апрель 2009 года 10000 рублей, без учета того, что с 1 по 15 апреля услуги не предоставлялись. Переплата за апрель по контракту составила 5000 рублей.

Отмечен случай несоответствия сведений размещенных на официальном сайте закупок по проведенным торгам сведениям документов СЗТУ (протоколы конкурсной комиссии (извещение №090318/903412/0)). Ряд контрактов заключен на условиях, позволяющих признать эти контракты недействительными (отсутствуют предусмотренные Гражданским Кодексом Российской Федерации существенные условия договора), имеются несоответствия наименований заключенных контрактов их предмету, в контракты включаются пункты о возможности их расторжения в одностороннем порядке. Указанные факты свидетельствует о недостаточном уровне предконтрактной работы в СЗТУ.

Сведения о проведении торгов и других способов размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Приказом Росграницы от 27.02.09 № 26 СЗТУ направлялись, однако в связи с тем, что принятие бюджетных обязательств СЗТУ не ведется, проверить направленные в адрес Росграницы сведения не представляется возможным.

В части работы конкурсной комиссии имеются случаи несоответствия характеристик предлагаемого к поставке оборудования (оргтехники) техническим требованиям, указанным в техническом задании, являющегося приложением к извещению о проведении запроса котировок. При этом заявки были допущены к торгам. По всем процедурам размещения заказа путем проведения запросов котировок на поставку товаров в наименованиях извещений об их проведении указывается совмещение разных видов закупок (на оказание услуг по поставке товаров).